美國歷史上下手最狠的稅改法案塵埃落定！
 
12月2日，美國參議院以51:49投票通過了美國近三十年來規(guī)模最大的稅改法案——“減稅與就業(yè)法案”（Tax Cuts and Jobs Act）。

川普減稅法案在參議院通過后，下一步參眾兩院需要就各自通過的減稅法案版本進(jìn)行協(xié)商，拿出一份統(tǒng)一版本后，供特朗普總統(tǒng)簽署生效。如果不出意外，特朗普有可能在元旦之前簽署該減稅法案。
 
特朗普很高興，還特意為此發(fā)了一篇推特：

用特朗普的話說，這是送個美國人民的一份“圣誕大禮”！

那么這份“大禮包”中都包括哪些內(nèi)容呢？

美國最新稅改到底改了啥？

1. 稅率等級：變簡單了

個人所得稅率從七級簡化為三個等級：12%、25%、35%。富裕階層的39.6%稅率將保持不變。
 
2. 個人免稅額：取消了
 
取消納稅人的$4050的個人免稅額的減免額度。
 
3. 標(biāo)準(zhǔn)扣除額：變?yōu)殡p倍
 
單身人士的標(biāo)準(zhǔn)扣除額是$12,000，是原來的兩倍。夫妻所得報稅的標(biāo)準(zhǔn)扣除額是$24,000；稅改后，這些群體將完全不用交稅：
 
年收入$12000以下的單身
 
年收入$24000以下家庭
 
4. 房屋貸款利率稅收減免額度：降了
 
把享受貸款稅收額度上限降為50萬美元（房屋貸款額度），原來是房屋有息貸款在100萬美元以下的個人可以享受稅收減免。
 
5. 州稅/地方稅稅收減免：取消了
 
取消州稅/地方稅稅收減免
 
6. 縮減稅收抵免項(xiàng)目：取消大部分
 
取消了對醫(yī)療開支、領(lǐng)養(yǎng)費(fèi)用、學(xué)生貸款利息等大部分稅收扣除項(xiàng)目。只保留房屋貸款稅收抵免，和慈善饋贈稅稅收抵免。
 
7. 替代性最低稅：取消
 
取消替代性最低稅。替代性最低稅（Alternative Minimum Tax， AMT），AMT是透過對設(shè)定這些福利的限制，適用于具有高收入的納稅人，這項(xiàng)舉措將會影響到近500萬美國人！
 
8. 遺產(chǎn)稅：取消
 
新的稅改法案將繳納遺產(chǎn)稅的財產(chǎn)下限提升了一倍，在新的稅改方案下，財產(chǎn)分別在1098萬美元和2200萬美元以下的個人和夫妻不需繳納遺產(chǎn)稅。預(yù)計2024年會完全廢止遺產(chǎn)稅，預(yù)計川普家族終將保住百億美元的家產(chǎn)。
 
9. 美國企業(yè)稅收：大幅下降
 
永久削減公司稅，大降至20%。企業(yè)稅率目前是35%
 
10. 海外企業(yè)稅收：大幅增加
 
美國企業(yè)海外獲利部分將最低征稅10%，企業(yè)獲利回流美國現(xiàn)金等價物的稅率設(shè)定為12%，并將非流動性投資的稅率設(shè)置為5%。阻止企業(yè)就業(yè)、總部、研發(fā)流向海外。目前美國企業(yè)在海外盈收轉(zhuǎn)入美國時，必須繳納35%的稅。

對留學(xué)生有哪些影響？
 
不少留學(xué)生削尖腦袋申請美國讀博，除了因?yàn)槊绹逃膹?qiáng)大外，還有一個重要原因就是美國學(xué)校給出的誘人獎學(xué)金，靠著每個月的工資支持著很多博士一熬七八上十年。而如今這僅有的經(jīng)濟(jì)支持也要被稅改削弱，新稅改政策明確提出，博士們不再享受稅務(wù)減免！
 
其中引起民眾最大反響的是“學(xué)生的免費(fèi)學(xué)費(fèi)要繳稅”，這將加大學(xué)生的學(xué)費(fèi)負(fù)擔(dān)。因?yàn)楦鶕?jù)美國現(xiàn)有的稅收法規(guī)，政府對助學(xué)金征稅，但對免除的學(xué)費(fèi)免稅。一般而言，美國大學(xué)一年的學(xué)費(fèi)在 4-5 萬美元，公立大學(xué)因?yàn)橛兄菡难a(bǔ)貼，學(xué)費(fèi)在 2-3 萬美元左右。
 
與此同時，美國高校，許多博士生在大學(xué)擔(dān)任教學(xué)助理或研究助理以換取學(xué)校的助學(xué)金和學(xué)費(fèi)減免，據(jù)美國求職網(wǎng)站 Glassdoor 統(tǒng)計，博士生助理每周工作約 20 到 40 小時，平均年薪不到 3 萬美元。
 
據(jù)估計，假如最新的稅改方案得以實(shí)施，學(xué)生平均每年將額外支付 2000 美元的費(fèi)用，對學(xué)費(fèi)較貴的私立大學(xué)學(xué)生和學(xué)時較長的博士生影響最大。
 

舉個栗子：
 
一個未婚博士，一年有3萬刀的收入和3萬刀的學(xué)費(fèi)減免。
 
稅改前：年收入是按3萬刀算，只用交12%的稅，扣除$12,000的標(biāo)準(zhǔn)扣除額，也只用交$2,160的稅。
 
稅改后：年收入是按6萬刀算，需要交25%的稅，就算標(biāo)準(zhǔn)扣除額提高到$24,000，則需要交$9,000的稅。
 
特朗普新稅改后，博士要一年瞬間就要多交了近7000刀的稅，這對于收入本就不高的“窮學(xué)生”來說無疑是致命一擊，再加上很多學(xué)校國際學(xué)生的減免學(xué)費(fèi)遠(yuǎn)高于一年3萬刀，也就是說大多數(shù)華人留學(xué)生要多交的稅會比上面的數(shù)字更多。
 
此外，對低收入學(xué)生黨其他不大有利的新政策，還包括取消州稅和地方稅的減免，以及取消大部分稅收抵免項(xiàng)目，其中包括曾經(jīng)對學(xué)生貸款利息的減免！
 

不過，據(jù)《中華人民共和國政府和美利堅(jiān)合眾國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》的第十九條、二十條，中國留學(xué)生可向美稅務(wù)部門申請免除聯(lián)邦所得稅。
 
協(xié)定十九條稱，在美時間累計不超過三年的訪問學(xué)者、客座教授，從事教學(xué)與科研的收入不必交稅（僅指聯(lián)邦稅，下同）；第二十條指出，留學(xué)人員的收入若系獎學(xué)金則不必繳稅；若屬于個人勞務(wù)所得，可從總收入中除去5000元再計聯(lián)邦稅。

 
也就是說，如果學(xué)校把“學(xué)費(fèi)減免”定義為獎學(xué)金，那即使上述法案生效，中國留學(xué)生或能逃過一劫。
 
對于川普這個圣誕“大禮”，你怎么看呢？